Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса и когда его платить — примеры

Авансовый платеж по заработной плате – это денежная заработная плата, выплачиваемая работнику за первую половину месяца; при его выплате часто возникает вопрос, следует ли удерживать НДФЛ.

Когда рассчитывать подоходный налог с заработной платы за первое полугодие и когда перечислять в бюджет?

Сроки выплаты аванса по зарплате

Статья 136 ТК РФ устанавливает следующие важные правила расчетов с работниками:

  1. Вознаграждение выплачивается в двух размерах.
  2. Интервал между датами оплаты – 15 дней.
  3. Выплата вознаграждения должна быть произведена не позднее 15 дней после окончания отчетного периода.

Согласно этим законам, вы должны заплатить за первую половину месяца заранее – и сделать это до конца текущего расчетного месяца. По истечении 15 дней необходимо оплатить вторую половину месяца.

Обычно предоплата производится 20 числа текущего месяца, а оставшаяся часть заработной платы – в первые десять дней следующего месяца. Например, 20-е и 5-е или 25-е и 10-е

Конкретные сроки указаны в локальных правовых актах (правила внутреннего трудового распорядка, коллективный договор), а также в трудовом договоре.

Авансы не могут быть выплачены заранее, а заработная плата не может быть выплачена единовременно даже с согласия работника – все это грубые нарушения ТК РФ.

Удерживать НДФЛ или нет?

Авансовый платеж – это часть заработной платы, выплачиваемой за первую половину рабочего месяца. Его сумма обычно зависит от отработанного времени или объема выполненной работы. Его можно установить как фиксированную сумму, но рекомендуется, чтобы она не превышала 40-50% от месячной заработной платы (если учитывается все отработанное время). Подробнее читайте здесь.

Авансовый платеж является частью заработной платы. Из заработной платы удерживается НДФЛ – налог 13%. Работник получает доход за вычетом налога на прибыль.

Вопрос о том, следует ли удерживать подоходный налог с населения из авансового подоходного налога, часто задают работодатели.

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения является последний день месяца, и налоговое обязательство не может возникнуть раньше конца месяца.

Поскольку авансом является заработная плата за первую половину месяца, НДФЛ не может быть удержан с него до последнего числа месяца.

На практике подоходный налог вычитается из полной суммы дохода после исчисления заработной платы за второе полугодие.

НДФЛ удерживается в день фактической выплаты денежных средств и перечисляется в бюджет в день выплаты дохода или на следующий день.

Вывод: НДФЛ вычитать из суммы аванса при выдаче напрямую работнику не нужно, так как месяц еще не закончился – доход не был признан в установленный срок. Работник получает всю начисленную сумму без каких-либо удержаний.

Когда платить налог с заработной платы за первую половину месяца?

Хотя из авансового платежа не следует удерживать налог, этот доход в любом случае подлежит налогообложению, поэтому НДФЛ придется рассчитывать позже – в конце расчетного периода.

На практике работодатели облагают авансом налог вместе с заработной платой за вторую половину месяца. При выдаче баланса по заработной плате сотрудника удерживается вся сумма НДФЛ (как по первоначальному взносу, так и по остатку по заработной плате).

Налог необходимо уплатить в бюджет не позднее дня после выплаты заработной платы за вторую половину месяца.

Пример расчета для 2021 года

Заработная плата сотрудника 55 000 руб. За первую половину месяца он получает зарплату, пропорциональную отработанному времени.

Заработная плата выплачивается 22 числа текущего месяца и 7 числа следующего месяца.

В апреле 2021 года работник брал свободное время в первый и второй день месяца за свой счет, т.е. в первой половине апреля он проработал всего 9 дней, что в сумме дает 22 рабочих дня.22 апреля бухгалтер считает предоплату = 55000 * 9 дней / 22 дня = 22500 руб. – полностью оплачивается работнику.

На 7 мая 2021 года бухгалтер считает, что зарплата за вторую половину апреля = 55000 * 11 дней / 22 дня = 27500 руб.

Итого доход за апрель = 22 500 + 27 500 = 50 000 руб. – дата его фактического поступления для целей налогообложения 30.04.2021.

НДФЛ = 50 000 * 13% = 6500 руб. – Приостановлено 7 мая 2021 г., оплата производится в тот же день.

Зарплата за вторую половину апреля в кассе = 27500 – 6500 = 21000 руб.

Это означает, что зарплату за первую половину апреля работник получил полностью без каких-либо удержаний, а из оставшейся суммы вычли полную сумму апрельского налога.

Вопрос 1: Если предоплата производится в последний день месяца, удерживается ли НДФЛ?

Ответы на частые вопросы

  • Отвечать:

Возможно, что датами выплаты являются последний день текущего месяца и 15-е число следующего месяца. Такой вариант возможен и не нарушает закон.

С момента включения заработной платы в налогооблагаемый доход

дохода – последний день месяца, а авансовый платеж производится в тот же день, с него необходимо вычесть НДФЛ и перечислить в тот же день или на следующий день.

При этом вторую часть заработной платы, которая должна быть выплачена 15 числа следующего месяца, также необходимо будет отдельно рассчитать и выплатить 15 или 16 числа.

  • Вопрос 2: Что делать, если НДФЛ удерживается до конца месяца?

Отвечать:

Этот налог не будет включен в НДФЛ налоговой инспекцией, и его придется платить повторно.

Это связано с тем, что на момент перечисления авансового платежа нет основания для налогообложения – вознаграждение на этот день еще не начислено по смыслу Налогового кодекса, это событие произойдет только в последний день. месячного периода.

Оцените статью
Как подать жалобу и претензию
Добавить комментарий

4 × четыре =

Adblock
detector