В расчете 6-НДФЛ не так много строк, но каждое поле вызывает вопросы у налоговых агентов. В частности, сложно ввести информацию в строку 040 первого раздела.
Что входит в строку 040 в 6-НДФЛ и как это связано со строкой 070? Должны ли значения этих полей совпадать или некоторые значения должны быть больше?
Что входит в поле 040 формы 6-НДФЛ?
Строка 040 включена в раздел 1 отчета 6-НДФЛ, который работодатели представляют в конце каждого квартала.
Как вы знаете, первая часть этого расчета выполняется по методу начисления, поэтому в поле 040 необходимо рассчитать число от начала года до конца отчетного периода (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, год ).
Согласно порядку заполнения рассчитанный налог (т.е. НДФЛ) должен отображаться на странице 040. Данные предоставляются в основном по всем сотрудникам, работающим по трудовым и гражданско-правовым договорам.
Установленный НДФЛ – это налог, рассчитываемый бухгалтером с доходов, начисленных работникам, и отраженный в строке 020 таблицы 6-НДФЛ. Это не налог, который фактически вычитается из дохода при выплате, или налог, который передается контролирующему органу, а просто подоходный налог с населения, который рассчитывается на основе начисленных данных.
При расчете коэффициента, который будет отражен в строке 040, возьмите значение дохода в поле 020 формы 6-НДФЛ, вычтите из общей суммы удержаний, отраженных в 030, а затем умножьте результат разницы на коэффициент в поле 010. .
Формула для расчета стоимости страницы 040:
Страница 040 = (Страница 020 – Страница 030) * Страница 010.
В поле 010 указывается ставка подоходного налога с населения, из формулы видно, что для разных ставок подоходный налог для поля 040 будет рассчитываться отдельно.
Может ли строка 070 быть больше?
В первом разделе, 6-НДФЛ, есть еще одна строка, отражающая данные о подоходном налоге – 070, которая показывает удержанный подоходный налог с населения.
При заполнении двух полей 040 и 070 появляются вопросы, какое значение больше, могут ли они совпадать или обязательно должны отличаться.
Значения этих полей существенно различаются:
- 040 – налог, который исчисляется с дохода, полученного в отчетном периоде – он на дату, признанную в соответствии с Налоговым кодексом датой фактического получения дохода
- 070 – налог, удержанный в отчетном периоде – фактически удерживается из дохода, это делается при снятии наличных или при переводе на карту.
Дата исчисления и удержания НДФЛ может отличаться, что приводит к расхождению показателей этих полей.
К доходам, выплачиваемым работникам, применяются следующие периоды исчисления и удержания НДФЛ:
Дата оценки
Дата удержания
Заработная плата и ежемесячные бонусы за 2-ю часть месяца
Последний день месяца, за который рассчитывается заработная плата.
После фактической выплаты вознаграждения за вторую половину месяца (в период с 1 по 15 число месяца, следующего за месяцем, за который начислено вознаграждение).
Заработная плата за первую половину месяца
Ежеквартальные, годовые и разовые бонусы
Дата платежа
Дата платежа
Отпуск, больничные, материальная помощь
Пассивные начисления по договорам об обществах с ограниченной ответственностью
Из таблицы видно, что для дохода от заработной платы даты расчета и удержания различаются. НДФЛ будет рассчитываться в течение одного месяца и вычитаться в течение другого.
Из заработной платы за декабрь 2019 года НДФЛ следует рассчитать по состоянию на 31 декабря 2019 года и вычесть за период с 01 по 15 января 2020 года. Это означает, что при заполнении расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года подоходный налог с населения для зарплат за декабрь 2019 года не будет включен в строку 040, но будет включен в строку 070.
Из зарплаты за март2020 необходимо рассчитать НДФЛ 31 марта 2020 года и вычесть его за период с 01 по 15 апреля 2020 года. Это означает, что при составлении формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года НДФЛ из мартовской ведомости заработной платы будет включены в строку 040, но не в 070.
Следовательно, значения полей 040 и 070 могут быть разными. В этом случае значение 040 может быть больше, а значение 070 может быть больше, в зависимости от размера заработной платы в предельные месяцы отчетного периода.
Ниже приведен пример, когда строка 070 больше 040.
Пример заполнения для 2020 года
Необработанные данные, подлежащие заполнению 6-НДФЛ за шесть месяцев 2020 года:
- Заработная плата в декабре 2019 года = 140000;
- Месячная заработная плата за месяцы с января по май 2020 года = 140 000;
- Заработная плата на июнь 2020 года = 130 000 (один сотрудник взял отпуск).
В организации 4 сотрудника, никто не имеет права на отчисления.
Заполним строки первого раздела 6-НДФЛ за первое полугодие 2020 года:
- 010 – 13%;
- 020 – 830 000 (140 000 * 5 месяцев с января по май + 130 000 за июнь);
- 040 – 107 900 (830 000 * 0,13);
- 060 – 4;
- 070 – 109 200 (140000 * 0,13 (НДФЛ на декабрь 2019 г.) + 140000 * 5 месяцев * 0,13); рассчитанный налог за июнь 2020 года в это поле не включается.
Это означает, что индекс строки 070 = 109200 оказался больше 040 = 107 900.
Должны ли совпадать показатели 040 и 070?
Нет, значения полей 040 и 070 не могут совпадать, но могут, если суммы начисленных заработных плат и удержаний за последний месяц отчетного периода и месяц, предшествующий этому периоду, совпадают.
В организации 5 человек, у четверых зарплата 30 тысяч, у начальника 60 тысяч.
Никто не имеет права на вычет.
6-НДФЛ завершено в первом квартале 2020 года.
За каждый месяц начисляется одинаковая сумма заработной платы = 30 000 * 4 + 60 000 = 180000.
За январь 2019 года и март 2020 года также есть зарплата 180000 человек.
Поскольку удержания не разрешены, НДФЛ, рассчитанный для расчета 6-НДФЛ = 13% * (180 000 за январь + 180 000 за февраль + 180 000 за март) = 23 400 – строка 040.
Удержанный подоходный налог с населения = 13% * (180000 за декабрь 2019 г. + 180000 за январь 2020 г. + 180000 за февраль 2020 г.) = 23400 – строка 070.
Выводы
Как видно из примера, значения полей 040 и 070 полностью совпадают.
В поле 040 формы 6-НДФЛ должен быть указан налог, рассчитанный на доход, полученный в течение отчетного периода, за вычетом любых удержаний.