Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года расчет 6-НДФЛ необходимо подавать по новой форме, утвержденной Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЭД-7-11 / 753 @.
В данной статье рассматривается процедура заполнения данного отчета с учетом изменений, внесенных в шаблон, на примере отчетности за первые три месяца 2021 года.
Новая форма 6-НДФЛ для 2021 года
Если за 2020 год работодателям все же необходимо отчитаться по старой форме по 6-НДФЛ, то за первый квартал 2021 года необходимо заполнить новую форму, утвержденную Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД. -7-11 / 753 @.
Как рассчитать на 2020 год, можно посмотреть здесь.
Новая форма существенно изменилась по сравнению с предыдущей формой:
- некоторые поля на титульном листе изменили свой текст;
- Изменилось содержание обоих разделов;
- во втором разделе теперь отображается информация по удержанному, перечисленному и возмещенному подоходному налогу с населения за последний квартал, а в первом разделе представлены данные за отчетный период в агрегированной форме за весь отчетный период;
- добавлено новое приложение со справкой о личных доходах, заменяющее форму № 2-НДФЛ.
Сроки и порядок сдачи расчета
Расчеты по 6-НДФЛ производятся лицами, заключившими трудовые или гражданско-правовые договоры с физическими лицами:
- организации;
- Независимые предприниматели с сотрудниками;
- Юристы, нотариусы, частнопрактикующие врачи с сотрудниками.
6-НДФЛ предоставляет информацию о доходах тех сотрудников, для которых организация или индивидуальный предприниматель выступила налоговым агентом по налогу на прибыль.
Расчет необходимо подать в ФНС по месту нахождения организации или обособленного филиала либо по месту жительства индивидуального предпринимателя.
- Бумажный или электронный бланк – если количество людей, получивших доход, меньше 10
- только в электронном виде – когда количество людей, получающих доход за определенный период, составляет 10 и более.
Сроки – не позднее конца месяца, следующего за отчетным, не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.
За первый квартал 2021 года он должен подать 6-НДФЛ до 30 апреля 2021 года.
Как заполнить отчет за 1 квартал 2021 года?
На первый квартал 2021 года необходимо подать 6-НДФЛ, если доход получен в пользу сотрудников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.
Если таких сотрудников было менее 10, расчеты можно подавать на бумаге, а если 10 и более – в электронном виде.
Работодатели должны заполнить следующие страницы в новой форме расчета:
- титульная страница;
- Часть 1 – показатели за последние 3 месяца, в данном случае январь, февраль и март 2021 года;
- Раздел 2 – показатели за весь отчетный период, также это первые 3 месяца 2021 года.
Приложение заполнять не обязательно, оно подается только по итогам календарного года, впервые в 2021 году оно должно быть подано до 1 марта 2022 года.
Порядок заполнения нового расчета 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЭД-7-11 / 753 @. Отчет должен быть заполнен на основании налоговых регистров в отношении введенного, удержанного и погашенного подоходного налога с доходов физических лиц, уплаченных по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Титульный лист
Титульный лист существенно не изменился по сравнению с предыдущей формой. Поле «Период требования» теперь называется «Период разноски», а поле «Налоговый период» теперь называется «Календарный год».
Кроме того, был добавлен код, обозначающий информацию о лишении власти и закрытии отдельного подразделения.
Титульный лист на первый квартал 2021 года заполняется в следующем порядке:
- ИНН и КПП – реквизиты налогоплательщика вводятся вверху;
- Номер страницы – обязательно в формате 001;
- Номер исправления – 00, если отчет за 1 квартал подается впервые;в случае несвоевременной подачи исправлений и изменений будет указан порядковый номер исправления;
- отчетный период – 21 за первый квартал; 31 за полугодие; 32 за 9 месяцев, 34 за год;
- календарный год – 2021 год;
- Налоговый орган – номер офиса, в который нужно сдать отчет;
- Расположение – код можно посмотреть здесь; если индивидуальный предприниматель подает отчет по месту жительства – 120; если организация подает их по месту нахождения – 214;
- ФИО налогового представителя – если это ИП, то ФИО;
- Если произошла реорганизация, ликвидация, в том числе закрытие подразделения, добавляется соответствующий код из Приложения 4, а также ИНН и КПП реорганизованной организации или закрытого подразделения;
- OCTMO – соответствующий месту нахождения организации или месту жительства ИП;
- Телефон;
- количество листов расчета 6-НДФЛ и количество страниц прилагаемых документов.
Пример заполнения титульного листа на 1 квартал 2021 года:
Раздел 1
Полностью изменилось содержание первого раздела, теперь сюда должны быть включены данные за последний отчетный квартал.
период в целом и с разбивкой на отдельные месяцы. Ранее такая информация отображалась во втором разделе.
Этот раздел необходимо заполнять отдельно по каждой ставке НДФЛ.
В поле 010 укажите НДФЛ по соответствующей ставке 18210102010011000110 – для 13%.
В поле 020 указана сумма удержанного подоходного налога с населения за 1 квартал 2021 года (поскольку налог удерживается из заработной платы при выплате, в расчеты за 1 квартал следует включать подоходный налог, удержанный с заработной платы за декабрь 2020 года, январь и февраль 2021 года).
В строке 021 укажите дату перечисления НДФЛ (дату, до которой налог должен быть уплачен) и соответствующую сумму. Необходимо указать даты всех сумм налога на прибыль, подлежащих уплате в первом квартале 2021 года.
Фактор управления: сумма всех показателей строки 022 должна равняться показателю строки 020.
Налоговая декларация показывается отдельно за каждый месяц, а также кумулятивно за квартал; Ранее эта информация не раскрывалась при расчете 6-НДФЛ.
Для каждой суммы налога, возвращаемой сотруднику, необходимо указать дату возврата.
Фактор управления: сумма индексов всех строк 032 должна равняться индексу строки 030.
Дата налогового вычета
Срок уплаты налогов
Зарплата за декабрь 2020 г.
Заработная плата за февраль 2021 года.
20.03.2021
Раздел 2
Пример заполнения части 1 налога на прибыль за 1 квартал 2021 года:
- Во втором разделе приведены данные за весь отчетный период – в данном случае это 1 квартал 2021 года (три месяца с января по март).
- 100 – налоговая ставка; если налогоплательщик исчислял прибыль, облагаемую налогом по разным ставкам НДФЛ, пункт 2 заполняется отдельно для каждого из них (в связи с прогрессивной шкалой НДФЛ, когда ставка налога увеличивается при доходе более 5 млн руб.);
- 105 – КПК по соответствующей ставке, для 13% – 18210102010011000110;
- 110 – совокупный доход (выплаты по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам и дивиденды), дата фактического получения которых приходилась на период с января по март 2021 года. Датой фактического получения ежемесячной заработной платы и премий является последний день месяца месяц, за который они рассчитывались, следовательно, зарплата за декабрь 2020 года не включается в расчеты за первый квартал, а зарплата за март 2021 года составляет;
- 111 – дивиденды, начисленные в первом квартале;
- 112 – начисления по трудовому договору;
- 113 – начисления по гражданско-правовым трудовым договорам
- 120 – количество физических лиц, которымполученный доход в первом квартале
- 130 – общая сумма примененных налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных, профессиональных, инвестиционных);
- 140 – НДФЛ, исчисляемый с разницы в доходах и отчислениях (стр. 100 * (стр. 110 – стр. 130)) – итоговый налог по всем видам начислений, включая дивиденды
- 141 – НДФЛ по дивидендам показывать отдельно (стр. 100 * стр. 111);
- 150 – отражается сумма фиксированных авансов в отношении иностранных сотрудников по патенту
- 160 – налог удерживается с января по март 2021 года. Важно, чтобы налог был удержан в январе 2020 года, поэтому данный НДФЛ будет включен в эту строку. В случае заработной платы за март 2020 года налог будет удержан только в апреле, поэтому данный НДФЛ не включен в строку 160;
- 170 – НДФЛ, не удерживаемый налоговым агентом (строка не включает налог, который будет удержан в следующем месяце, например, с заработной платы за март 2021 года);
- 180 – сумма налоговых отчислений по переплате;
190 – возвращенная сумма налога на прибыль.
Справка
Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года:
Справка о суммах доходов и налогов заполняется только в конце года, поэтому ее не нужно включать в расчеты за первый квартал 2021 года.
Эти справки должны быть впервые заполнены на 2020 год индивидуально для каждого сотрудника и представлены в ФНС до 1 марта 2022 года.