Как правильно удерживать НДФЛ с отпускных – сроки перечисления и пример удержания

Работодатель выступает налоговым агентом по уплате налога на прибыль; бухгалтеры должны четко понимать, когда необходимо платить НДФЛ на отпускных с учетом даты получения дохода.

Различная заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, сначала учитывается бухгалтером компании, а затем отражается в декларациях о подоходном налоге с населения и страховых взносах. Сроки отражения доходов сотрудников в бухгалтерском учете и налоговых декларациях не всегда совпадают. Кроме того, в этих отчетах один и тот же тип доходов отражается по-разному.

Удерживается ли подоходный налог с оплаты отпуска?

Все доходы сотрудников, выплачиваемые работодателем, облагаются налогом. Начисленные отпускные также относятся к заработку и не являются исключением.

Статья 226 Налогового кодекса России устанавливает, что предприятия, выплачивающие отпускные физическим лицам, обязаны удерживать с них подоходный налог и уплачивать его в бюджет.

Ставка подоходного налога с населения в праздничные дни аналогична ставке налога на заработную плату:

  • 13% от дохода резидента России (гражданин находится в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд);
  • 30% от заработка нерезидентов.

Удержанный НДФЛ, как правило, подлежит перечислению в ФНС по месту регистрации предприятия.

Если у компании есть обособленное подразделение, налог уплачивается по месту нахождения.

Частные предприниматели (плательщики единого налога на вмененный доход и налогоплательщики НДФЛ) уплачивают налог на прибыль по месту деятельности (226 НК (7)).

Если работник является плательщиком алиментов, они должны вычитаться после уплаты налогов – процедура удержания алиментов из отпускных.

Когда платить — сроки перечисления

Не менее чем за 3 календарных дня до ухода работника в отпуск бухгалтерия обязана выплатить отпускное.

В соответствии с принятыми стандартами № 113-ФЗ от 2 мая 2015 года изменен срок уплаты НДФЛ на отпускные. До изменений действовало единое правило оплаты:

  • при выдаче наличных денег через кассу или переводе на банковскую карту – в день выплаты отпускного;
  • в случае оплаты с кассовых расписок или безналичных денежных средств – не позднее дня, следующего за днем ​​поступления денег.

Постановление Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (дело А68-14429 / 2009) свидетельствует о том, что ст. 114 и 136 Трудового кодекса включают отпускные для выплаты вознаграждения и принципы ст. 223 (раздел 2) Налогового постановления о моменте перечисления подоходного налога с физических лиц применяются к взиманию удерживаемого налога с заработной платы, но не в праздничные дни.

Статья 226 (§ 6) Налогового постановления предусматривает необходимость уплаты подоходного налога с отпускных до конца месяца, в котором было начислено вознаграждение.

Особое внимание следует уделить выплате компенсации за неиспользованный отпуск. ТК РФ (ст. 140 ТК РФ) предусматривает выплату денежных средств в день увольнения работника, НДФЛ удерживается также в последний день работы данного лица.

Срок уплаты, если последний день месяца выходной

Если срок уплаты подоходного налога приходится на выходные или праздничные дни, он должен быть уплачен на следующий рабочий день.

В 2019 году их можно наблюдать в марте, июне, августе, ноябре.

Пример расчета для 2019 года

Задний план:

Р.О. Киселева написала заявление на отпуск с 12 по 25 августа 2019 года. Работодатель начислил и выплатил отпускные 8 августа в размере 15000 рублей. Работнику предоставляется налоговый кредит на одного несовершеннолетнего в размере 1400 рублей.

Подведем итоги вывода в таблице:

Продолжительность отпуска 14 дней. (с 12 по 25 августа)
Размер вознаграждениядля отдыха 15000 руб.
Дата оплаты отпуска 08.08.2019
Удержание из подоходного налога с населения 1400 руб.

Расчет:

Удерживается подоходный налог с населения (15000-1400) * 13% = 1768
В связи с праздниками 15000-1768 = 13232
Срок уплаты налогов 31 августа 2019 г.,

Как облагаются переходящие отпускные?

Если отпуск приходится на определенный месяц, то со сроком уплаты налога все ясно. Часто праздничные дни продолжительностью 28 и более календарных дней оформляются с середины месяца и заканчиваются в следующем.

Согласно статье 136 ТК РФ (часть 9) отпускное пособие работник получает не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. На трансферный отпуск обращать внимание не нужно.

Налог удерживается в день перевода и перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивается доход.

Пример удержания и перечисления

Входные данные:

Размер отпускных Ковалев И.Г. с 17 июня по 8 июля 2019 года он рассчитан в размере 30 000 рублей, в том числе:

  • 20 000 руб. – отпускные в июне;
  • 10 000 руб. – отпускные в июле.

15 июня всем сотрудникам выплачены авансы (6000 руб.), НДФЛ с этой суммы не удерживался.

Ковалева имела право на налоговый вычет в размере 1400 рублей.

Выходные данные сведены в таблицу:

Продолжительность отпуска 2 дня (с 17 июня по 8 июля)
Размер отпускных 30 000 руб. (Июнь 20 000, июль 10 000)
Дата оплаты отпуска
13 июня 2019 г.,
Удержание из подоходного налога с населения 1400 руб.
Аванс за июнь 6000 (оплата 15 июня)

Вознаграждение за вторую половину июня

19 000 Расчет:
Удерживается подоходный налог с населения. (30 000 – 1,400) × 13% = 3718.
В связи с праздниками 30 000 -3718 = 26282.
Подоходный налог с заработной платы (19000 + 6000) × 13% = 3250.
Подоходный налог с населения за июнь 3718 + 3250 = 6968.

Полезное видео

Срок уплаты налогов

Выводы

30 июня 2019 г.,

Спорные вопросы по налогообложению отпускных:

Вопросы от наших читателей


Новые правила оплаты позволяют перечислять НДФЛ в бюджет одновременно нескольким сотрудникам, что значительно облегчает работу бухгалтеров в период увеличенных отпусков.


Если работник получает отпускные в течение какого-либо месяца на основании справки о нетрудоспособности, бухгалтер может выписать платежное поручение по налогу на доходы физических лиц по обоим доходам.

?


Вопрос из Питера: при расчете отпуска директор не хочет рассчитывать районный коэффициент (работа в Красноярске), он прав?


“” ”

?


Вопрос от Светланы: сотрудник взял 28-дневный отпуск после полугода работы, а по возвращении домой сразу написал заявление об увольнении, можно ли вычесть переплаченный отпуск?


“” ”

?


Вопрос от Татьяны: сотрудник часто выезжает в командировки, как их учитывать при начислении отпускных?


“” ”

?

Оцените статью
Как подать жалобу и претензию
Добавить комментарий

семнадцать + 14 =

Adblock
detector