Как отражать больничный в 6-НДФЛ — примеры отражения листа по болезни и по беременности и родам

Начисления по больничному листу составляют налогооблагаемый доход, если больничный был открыт в связи с болезнью (вашей собственной, детской). Поскольку из вашего пособия удерживается подоходный налог с населения, эти выплаты показаны в расчете 6-НДФЛ.

Обычно трудности возникают, когда электронная таблица выпускается в последний месяц отчетного периода, а списание фактически производится в следующем месяце. Например, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года больничные листы рассчитывались в марте и выплачивались вместе с зарплатой в апреле. Как в этом случае отражать в расчетах надбавку за какой период?

Как отразить больничный в 6-НДФЛ?

В соответствии со ст. 226 Налогового постановления датой возникновения дохода в виде выплаты пособия по болезни является дата, когда пособие было фактически выплачено работнику. В этот день необходимо не только выплатить деньги по больничному листу, но и начислить и вычесть НДФЛ, который необходимо удержать до конца месяца, в котором было выдано пособие.

Выплата по болезни покрывается в строках 1 и 2 раздела 6-НДФЛ.

В разделе 1 представлены данные по всем выплатам, начисленным в отчетном периоде с начала года. Второй раздел содержит информацию о выплатах за последний квартал.

Пенсия по инвалидности должна быть отражена в 1-м столбце строки:

  • 020 – Показан налогооблагаемый начисленный доход, включающий в себя все больничные листы, дата выплаты которых была указана в отчетном периоде – как заполнить строку 020 6-НДФЛ;
  • 040 – показывает НДФЛ по доходу из строки 020, ставка 13% умноженная на значение из строки 020 – как заполнить строку 040 6-НДФЛ;
  • 070 – фиксируется удержанный НДФЛ; дата исчисления и удержания налога совпадает с датой выплаты аннуитета; поэтому при отражении данных о пенсиях по инвалидности данные для строк 040 и 070 совпадают;

Раздел 2 пособие по болезни следует отразить в строках:

  • 100 – дата получения заработка, связанного с выплатой пособия по болезни, то есть день, когда работнику были выплачены денежные средства для выплаты пособия по болезни
  • 110 – дата удержания суммы налога – для больничного – та же дата, что и в строке 100;
  • 120 – дата перевода – на больничный – до конца месяца, в котором производилась выплата;
  • 130 – в эту строку включены все суммы пособий с датой выдачи в последнем квартале.
  • 140 – в данной строке признается НДФЛ с сумм пособий по болезни, отраженных в поле 130.

Ниже приведен пример пояснений, необходимых для заполнения формы 6-НДФЛ для выплат по больничным листам.

Скачать актуальную форму 6-НДФЛ и образец формы можно здесь.

Пример заполнения для 2020 года

Строительство 6-НДФЛ должно быть завершено в первом квартале 2020 года. В организации работает 5 человек, заработная плата каждого из них 30 000 в месяц. Один из сотрудников заболел в марте 2020 года, период болезни с 23 по 28 марта, выплата 6000 рублей, зарплата за март этого сотрудника 22000 рублей. Листовое пособие выплачено 30 марта 2020 года. Отчисления никому не причитаются.

Чтобы заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал, также важно знать размер вознаграждения за декабрь 2019 года, потому что НДФЛ, удержанный с него в 2020 году, войдет в строку 070 расчета за 1 квартал 2020 года, и данные по этой заработной плате будут отражены в части 2. На декабрь 2019 года размер заработной платы составляет те же 30 000 для каждого из пяти сотрудников, других заработных плат не было.

Строки заполняются следующим образом:

020 – общий доход за 1 квартал считается следующим = 30,000 * 5 + 30,000 * 5 + (30,000 * 4 + 22,000 + 6,000) = 448,000 (размер пенсии по инвалидности 6,000 составляетвключены в эту строку);

040 – вход НДФЛ = 448 000 * 0,13 = 58 240 (НДФЛ по больничному листу также взимается в расчетах за 1 квартал, поскольку дата уплаты была в марте, который входит в 1 квартал).

070 – удержанный НДФЛ = НДФЛ с зарплаты за декабрь 2019 + НДФЛ с зарплаты за январь 2020 + НДФЛ с зарплаты за февраль 2020 + НДФЛ с больничных листов за март 2020 = 13% * 5 * 30,000 + 13% * 5 * 30,000 + 13% * 5 * 30,000 + 13% * 6,000 = 59,280 – показатель больше, чем строка 040, потому что был добавлен налог на больничную, который был вычтен в 1 квартале, мартовский налог на зарплату будет вычтен в апреле и будет отражена в отчете за полугодие.

В разделе 2 указаны даты выплаты заработной платы, данные по нетрудоспособности отражены отдельно, эти записи дополняют раздел 2:

  • 100 – 30 марта 2020 г .;
  • 110-30 марта 2020 г .;
  • 120 – 31 марта 2020 г .;
  • 130 – 6000;
  • 140 – 780.

Как отражать больничный в 6-НДФЛ - примеры отражения листа по болезни и по беременности и родам
Как отражать больничный в 6-НДФЛ - примеры отражения листа по болезни и по беременности и родам

Пример, если пособие по нетрудоспособности выплачено вместе с зарплатой

Рассмотрим предыдущий пример иначе. Рабочий заболел в марте 2020 года, но в следующем месяце ему было выплачено пособие по болезни вместе с зарплатой.

В этом случае датой выплаты пособия по болезни является апрель, который не входит в 1 квартал, поэтому данные о пособии 6-НДФЛ за 1 квартал не будут отражены, они уже войдут в расчеты для полгода. При этом такое пособие по болезни не будет отображаться ни в части 1, ни во 2.

В организации работает 5 человек, расчеты

  • 6-НДФЛ должно быть завершено к половине 2020 года, данные, которые необходимо заполнить, следующие:
  • S / N на декабрь 2019 = 150 000;
  • S / E на январь 2020 = 15000;
  • зарплата на февраль 2020 = 150 000;
  • зарплата на март 2020 = 150 000;
  • Заработная плата в мае 2020 года = 150 000; Заработная плата в мае 2020 года = 150 000;
  • Заработная плата за июнь = 140 000;

Лист нетрудоспособности оформлен с 20 по 25 июня, пособие = 5000, выплачено вместе с заработной платой за июнь 07.07.2020.

  • Расчет 6-НДФЛ в этом случае будет завершен следующим образом:
  • значение строки 020 = 150 000 + 150 000 + 150 000 + 150 000 + 150 000 + 140 000 = 890 000 (отпуск по болезни не включен, поскольку он был оплачен в третьем квартале);
  • значение строки 040 = 890 000 * 13% = 115 700 (без учета НДФЛ по больничному листу, как он был начислен в 3 квартале);
  • значение строки 070 = НДФЛ с фондом заработной платы за декабрь 2019 + ∑ НДФЛ с фондом заработной платы за январь-май 2020 года = 13% * 150,000 + 13% * (150,000 * 5м) = 117,000 (подоходный налог с физических лиц удерживается в третьем четверть);

во втором разделе не указаны данные о выплате пособия в июле.

Как отражать больничный в 6-НДФЛ - примеры отражения листа по болезни и по беременности и родам

Отражение листа по беременности и родам

Пример заполнения 6-НДФЛ:

При переходе в декретный отпуск основанием является больничный, а работнице выплачивается пособие за весь период декретного отпуска по нетрудоспособности.

Однако согласно ст. 217 НК РФ доход в виде пособия по беременности и родам не включается в налогооблагаемый доход, т.е. из пособия по беременности и родам не удерживается НДФЛ.

Выводы

В соответствии с этим выводом пособия по беременности и родам не нужно включать в расчет 6-НДФЛ, поскольку он показывает только налогооблагаемые суммы.

Оплата по болезни должна быть включена в расчет 6-НДФЛ, если она связана с болезнью работника или родственника. Выплаты по больничному листу, открытому в связи с беременностью и родами, в этот отчет не включаются.

Оцените статью
Как подать жалобу и претензию
Добавить комментарий

тринадцать − 10 =

Adblock
detector