Как написать жалобу на акт камеральной проверки

Камеральная проверка проводится ИФНС по месту нахождения. Распоряжение руководителя налоговой и участие налогоплательщика (далее по тексту также — декларанта) при этом не требуется. Как установлено, полномочный сотрудник ИФНС в рамках своих обязанностей занимается проверкой на протяжении трех месяцев после представления декларации.

Согласно ст. 88 НК РФ во время проверки подвергаются анализу данные поданной отчетности и прочих документов, характеризующих деятельность плательщика. В частности, сравниваются задекларированные показатели с имеющимися в ИФНС.

Необходимые мероприятия по части проверки (истребование пояснений, документации, иное) инспектор вправе производить только в период проверки, т. е. на протяжении 3 месяцев. Истребование осуществляется согласно ст. 93 НК РФ.

Сайт ФНС.

Результаты камеральной проверки и оформление акта

Если по итогам проверки обнаружены несоответствия, ошибки, противоречия в задекларированных сведениях и показателях об этом сообщают декларанту. Попутно от него требуют:

  • представить пояснения по выявленным нарушениям;
  • сделать необходимые правки, внести исправления.

Данные предписания нужно выполнить за пять дней. Если после представления пояснений либо при отсутствии таковых ИФНС по факту установит совершение правонарушения, то составляется акт проверки. Его форма по КНД 1160098 утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-2/628@от 07.11.2018.

К настоящей форме приобщается документация, подтверждающая факты обнаруженных налоговых нарушений. Акт вручается плательщику на протяжении 5 дн. под расписку. Все директивы акта обязательны для исполнения.

При уклонении от получения акта, его направляют адресату заказным письмом, а сам факт уклонения отображают в акте. Во избежание подобных «щекотливых» ситуаций, следует заранее предпринимать меры по их недопущению.

Перенос срока возможен. Например, если налогоплательщик не может по уважительным (независящим от него) причинам подойти и забрать акт в определенное время. При подобных обстоятельствах можно просто позвонить инспектору по контактному телефону, все объяснить и договориться о встрече на другой день.

Пример 1. Какие ненормативные акты может обжаловать налогоплательщик

К числу ненормативных актов, которые можно оспорить, относятся: требования об уплате налогов, неустойки, штрафа, решения о налоговых взысканиях, о приостановке операций по счетам плательщика и прочее.

Возражения декларанта на акт камеральной проверки

Получив соответствующий акт из налоговой о результатах проверки, которые свидетельствуют о налоговых нарушениях, декларант вправе с ним не согласиться. Основание: п. 6 ст. 100 НК РФ. В данной ситуации говорят об оспаривании ненормативного акта ИФНС.

О полном либо частичном несогласии с актом он может письменно сообщить ИФНС. Для подачи подобных возражений установлен десятидневный срок. С учетом поступивших возражений ИФНС принимает итоговое решение.

Срок рассмотрения возражений Решение    ИФНС (по возражениям)
Установлен п. 1 ст. 101 НК РФ

(стандартно он длится до окончания десятидневного срока, отведенного для подачи возражений)

Привлечь декларанта к ответственности за совершенное правонарушение Отказать в привлечении декларанта к ответственности

Принятое решение вступает в силу на протяжении месяца с момента его вручения адресату. Если декларант не согласен с ним, он вправе его оспорить в порядке, предусмотренном ст. 101.2, а также 137 — 140 НК РФ.

Возможность оспаривания решений по итогам камеральной проверки

Итак, оспорить решения по итогам проверки, действия либо бездействие должностных лиц можно в строгом порядке, определяемом НК РФ.

Важно! Необходимо соблюдать внесудебный порядок обжалования результатов камеральной проверки.

Это значит, что обращаться в суд можно только после того, как пройдена процедура досудебного урегулирования спора. Данная процедура включает: апелляционное обжалование решения и подачу жалобы через свою ИФНС в вышестоящую инстанцию. Т. е. все виды жалоб изначально подаются в ту ИФНС, которая принимала решение по итогам проверки, а она далее передает их в вышестоящий орган.

Причем оспариванию подлежит как не вступившее в силу решение по итогам проведенной проверки, так и уже действующее. Как свидетельствует абз. 2 п. 2 ст. 139 НК, срок для оспаривания действующего решения более длительный.

  Особенности обжалования  
Не вступившие в силу решения ИФНС обжалуются в месячный срок Действующие решения ИФНС по камеральным проверкам можно оспорить на протяжении года Оспорить можно как все решение, так и его часть.

Жалоба подается только в письменном виде

Досудебное урегулирование споров не требует уплаты госпошлины, а также предполагает оперативное рассмотрение жалоб и выполнение принятых по ним решений.

После прохождения всех указанных этапов обжалования при отрицательном решении, полученном из вышестоящей ИФНС, декларант вправе подать иск в суд. Для этого отведен трехмесячный срок.

Апелляционное обжалование решения ИФНС, не вступившего в силу

При данных обстоятельствах апелляция подается в ИФНС, которая принимала оспариваемое решение, любым доступным способом. Далее она в трехдневный срок перенаправляется в полномочную вышестоящую инстанцию на рассмотрение.

Для составления жалобы ФНС РФ предлагает использовать образец, размещенный на ее официальном сайте. Лицо, которое подает жалобу, должно указать следующие сведения:

  1. Реквизиты налоговой, которая приняла оспариваемое решение (название, адрес).
  2. Свои данные (название, место жительства (нахождения), ИНН).
  3. №, дату принятия решения, на которое подается апелляционная жалоба.
  4. Собственно решение (привлечение к ответственности либо об отказе в таковом).
  5. Свои доводы, причины несогласия с названым решением ИФНС.
  6. Прошение (просьба отменить решение полностью либо в конкретной части).
  7. Способы получения ответа на апелляцию (на бумаге, в электронном виде, через личный кабинет).
  8. Приобщенные документы, которые подтверждают доводы заявителя, а также полномочия его представителя (если таковой имеется).
  9. Датировку, личную подпись.

По итогам рассмотрения подобную апелляцию могут удовлетворить (полностью, частично) либо нет. При положительном ответе действие оспариваемого решения отменяется (полностью либо частично). При его отмене возможно также принятие нового решения. Вышестоящая ИФНС вправе признать действия ответственных лиц незаконными и принять решение по существу.

При отрицательном ответе на жалобу оспариваемое решение ИФНС возымеет действие. После этого его обжалование возможно в порядке, предусмотренном для подачи жалобы на уже действующее решение (описан далее).

К сведению, если по каким-то причинам декларант не успел подать на апелляцию, и решение уже вступило в силу, то он вправе подать жалобу уже на действующее решение, минуя этап апелляции.

Жалоба на решение по камеральной проверке

На данном этапе пойдет речь о жалобе на решение, вступившее в силу. Жалоба — это письменное обращение налогоплательщика, который считает, что действия конкретного должностного лица либо налогового акта, решения нарушают его права. Об этом напоминает ФНС, ссылаясь на ст. п. 1 ст. 138 НК РФ. Целью жалобы стоит устранение нарушений в отношении прав налогоплательщика, принятие всех необходимых для этого мер.

Отсюда следует, если гражданин считает, что уже действующее решение ИФНС нарушает его права, он вправе его оспорить. Т. е. право на обжалование за ним сохраняется и здесь.

Согласно общему административному порядку декларант вправе подать жалобу вышестоящему налоговому органу. Если он откажет заявителю, то тот может обратиться в последнюю инстанцию — суд.

  Способы подачи жалобы  
 

Лично либо через полномочного представителя (при наличии у него заверенной нотариатом доверенности)

 

Путем отправки заказного письма со вложением на почтовый адрес вышестоящей ИФНС

На сайте ФНС:

через кнопку «Обратиться в ФНС России»

(см. раздел «Обращения граждан»);

личный кабинет пользователя

На период рассмотрения жалобы действие решения по камеральной проверке приостанавливается. По итогам ее рассмотрения принимается одно из решений, перечисленных выше (см. варианты решений по апелляционной жалобе).  Как установлено НК РФ, ответ должны вручить (направить) заявителю на протяжении трех дней после принятия.

Как правильно написать жалобу: что включить в содержание

Жалоба оформляется письменно, пишется в свободной форме. Ее содержание определяет ст. 139.2 НК РФ. Тем не менее на сайте ФНС представлен образец жалобы, который также можно использовать в данном случае.

Следует заметить, что, он мало чем отличается от предложенного выше образца апелляционной жалобы. По сути, указывать в нем нужно аналогичные данные, как–то:

  1. Название, адрес налоговой (адресата).
  2. Обязательно данные заявителя.
  3. Реквизиты оспариваемого решения.
  4. Обоснование несогласия.
  5. Требования (в виде просьбы).
  6. Способ отправки ответа.
  7. Список приобщенных документов (оформляется приложением).
  8. Датировку с подписью (заявителя либо его полномочного представителя).

Если обратиться к нормам НК РФ, то им особых требований по части написания, оформления жалоб не предъявляется. Та же ст. 139.2 НК РФ подтверждает, что оба вида жалоб составляются по аналогии. В содержании прописываются перечисленные выше сведения.

В дополнение к ним могут записываться: телефон, факсы, эл. адреса, т. е. все данные, которые будут содействовать своевременному рассмотрению обращений. Настоящая статья также предусматривает приобщение к жалобе подтверждающих материалов.

Некоторые особенности подачи жалоб на сайте ФНС: на что обратить внимание

Возможность дистанционной подачи жалоб предусмотрена на сайте ФНС (www.nalog.ru). Создать обращение можно при помощи сервиса «Обратиться в ФНС России». Его можно найти в разделе «Электронные сервисы».

Рис. 1. Обращение в ФНС РФ.

ФНС предлагает два варианта обращений. Первый касается некорректного содержания уведомления, требования либо квитанции по части налоговых платежей. Для обращений, запросов предусмотрена вторая форма. Она заполняется согласно требованиям ФЗ РФ № 59 от 02.05.2006 и представляет отдельный интерес.

В частности, заявителями могут выступать: юрлицо физлицо, ИП. Ключевые моменты: текст обращения должен содержать ФИ заявителя, адрес для ответа (почтовый либо электронный), суть вопроса. Содержание обращения не должно превышать 4000 зн. Прикрепить к нему можно файлы до 5.5 Мб и только тех форматов, которые там указаны. Рассмотрение подобного обращения по ФЗ РФ № 59 длится обычно до 30 дн.

На сайте ФНС можно отслеживать статус поданной жалобы (иных обращений). Для этой цели предназначен сервис «Узнать о жалобе». Собственно результат ее рассмотрения можно выяснить через сервис «Решения по жалобам».

Распространенные ошибки при обжаловании камеральной проверки

Ошибка 1. Срок проведения камеральной проверки исчисляется исключительно с даты, которая следует вслед за днем декларирования. На него не влияет день начала проверки.

Это значит, что инспектор может начать проверку в любой день, не обязательно сразу после поступления декларации. Но на исчисление срока это никак не повлияет (применительно к п. 2 ст. 6.1 и п. 2 ст. 88 Н РФ).

Ошибка 2. Следует знать, что срок, который учрежден для проведения камеральной проверки, продлению не подлежит.

Ошибка 3. Акт по результатам камеральной проверки оформляется по завершению трехмесячного срока и только тогда, когда выявлены нарушения норм НК РФ.

Читайте также:

Как подать жалобу в жилищную инспекцию.

Как подать жалобу в суд кассационной инстанции.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Если пропущен срок обжалования камеральной проверки, можно ли что-то предпринять?

Пропущенные сроки по обжалованию восстановить можно, если причина пропуска уважительная и это можно подтвердить. Для этого нужно составить ходатайство о восстановлении срока с объяснением причин пропуска. К нему следует приложить подтверждающие документы. Срок восстанавливает вышестоящий налоговый орган.

Вопрос №2: Проводится ли камеральная проверка уточненной декларации?

Да, проводится общим порядком. Как положено, после ее подачи на протяжении трех месяцев. При этом камеральная проверка по первичной декларации прекращается. Во время проверки «уточненки» могут использовать данные, полученные предшествующей проверки.

Оцените статью
Как подать жалобу и претензию
Добавить комментарий

5 × 3 =

Adblock
detector